FICHES PEDAGOGIQUES RESUMEES

 

 

LES SONDAGES ET LES TESTS DE PROCEDURES (de contrôle interne)
HOMOLOGATION ART A.822-28-8 DU CODE DE COMMERCE   RÉF :  17F0139 jusqu'au 30/06/2019

 

       La place des sondages sur le contrôle interne dans la démarche du Commissaire aux comptes.

       Quelques définitions (population, échantillon…)

       La caractéristique de ne pas tenir compte des Euros.

       Définition des objectifs de la recherche (ex : assertion, risque de sur ou sous-estimation)

       Définition de la population (ex : factures de ventes, d’achats, respect d’une procédure d’appel d’offre…)

       Définition de l’anomalie, la nature précise de l’erreur (ex : absence de justificatif, de visa)

       Choix de la méthode la plus appropriée en fonction des objectifs 

       Détermination de la taille de l’échantillon à construire…

       Sélection de l’échantillon

       Pratique du test

       Conclusion sur la population

       Correction des erreurs et impact de la correction

       Lien avec la suite de la mission et notamment les contrôles de substance.

       Découverte de la méthode SUM (sondage sur les unités monétaires) qui sera utilisée dans les contrôles de substance mais qui s’appuie sur les connaissances acquises lors de l’utilisation de la loi binomiale.

 

LES SONDAGES ET LES CONTROLES DE SUBSTANCE (tests de détail)
HOMOLOGATION ART A.822-28-8 DU CODE DE COMMERCE   RÉF :  17F0140 jusqu'au 30/06/2019

 

       La place des sondages sur les comptes dans la démarche du Commissaire aux comptes.

       Quelques définitions (population, échantillon…)

       La caractéristique de tenir compte des Euros.

       Lien avec le seuil de signification, de planification

       Définition des objectifs de la recherche (ex : assertion, risque de sur ou sous-estimation)

       Définition de la population (ex : comptes clients, stocks…)

       Définition de l’anomalie, la nature précise de l’erreur (ex en €)

       Choix de la méthode la plus appropriée en fonction des objectifs 

       Détermination de la taille de l’échantillon à construire…

       Sélection de l’échantillon

       Pratique du test

       Conclusion sur la population

       Correction des erreurs et impact de la correction

       Lien avec l’émission de l’opinion.

NB : le participant sera amené à utiliser des tables statistiques ainsi que des outils d’Excel et d’ODD IT.

 

LA MISE EN APPLICATION DE LA NEP 530 "SELECTION DES ELEMENTS A CONTROLER"15F0061 8H

Chaque méthode sera illustrée par des exemples. Des vidéos explicatives seront également disponibles.

 La sélection de tous les éléments

o   Cas d'application

Þ     La sélection d'éléments spécifiques

o   Cas d'application

Þ     Les sondages

Þ     Les sondages non statistiques

Þ     Application aux stocks

Þ     Application aux comptes de tiers.

Þ     Les sondages statistiques

o   Application aux stocks;                    

·         Application aux comptes de tiers.

 

L'AUDIT DES DONNEES DANS LA DEMARCHE DU COMMISSAIRE AUX COMPTES.

INTEGRATION DES CONTROLES REALISES A L'AIDE DES LOGICIELS ODD-IT ET EXCEL  16F0018 7H30 

Þ     L’importance de l’analyse des données dans la mission.

Þ     La récupération et l’importation des données.

Þ     La préparation des données pour l’analyse.

Þ     Rappel sur les tris, les filtres, les tableaux croisés dynamiques.

Þ     Présentation du logiciel ODD-IT.

Þ     L’analyse des données et les procédures analytiques de début de mission.

Þ     L’analyse de données par cycle et assertion : les contrôles proposés par ODD-IT : doublons, ruptures, TVA, Benford, échantillonnage…

 

LE COMMISSAIRE AUX COMPTES ANALYSE LES DONNEES DE L'ENTITE CONTROLEE A L'AIDE DES TABLEAUX CROISES DYNAMIQUES D'EXCEL.  16F0019 7H30

 

Þ     L'analyse de données de stock.

Þ     L'analyse de données sociales.

Þ     L'analyse de la séparation des fonctions.

Þ     L’analyse d'une comptabilité complète (grand-livre ou FEC).

Þ     Les cumuls et comparaisons de fichiers.

 

  

LES APPORTS DE SUPER_FEC DANS LA DEMARCHE ANALYTIQUE DU COMMISSAIRE AUX COMPTES. 16F0159 7H30

 

Þ     Rappel sur la NEP 520 PROCÉDURES ANALYTIQUES

Þ     Rappel sur le FEC et Présentation du logiciel Super_FEC

Þ     La reconstitution d’une balance à partir d’un FEC et analyse.

Þ     L’analyse du FEC par journal et par compte.

Þ     La centralisation du FEC par date.

Þ     L’évolution des ventes par mois.

Þ     L’évolution des achats par mois.

Þ     Analyse de corrélation entre les achats et les ventes.

Þ     La stratification des ventes et des achats par montants.

Þ     Les statistiques de ventes et achats (Somme, nombre, moyenne, écart-type, maxi, mini).

Þ     L’évolution des salaires par mois.

Þ     La centralisation des comptes de TVA sur ventes par journal d’origine.

Þ     La centralisation des comptes de TVA sur achats par journal d’origine.

Þ     La centralisation d’un compte au choix par classe, par racine de compte et par mois.

Þ     Tous ces calculs sont réalisés par la création automatisés de tableaux croisés dynamiques.

Þ     L’extraction au choix des données de détail de chaque élément de centralisation.

Þ     Un outil de filtre avancé permet également une analyse très poussée du FEC.

Þ     Des tests automatiques de recherches d’anomalies peuvent également être réalisés.

 

LES CALCULS FINANCIERS SIMPLES A L'AIDE D'EXCEL. Rappels théoriques et cas d'application   15F0060 8H

 

Chaque problématique sera illustrée par des exemples.

Des vidéos explicatives seront également disponibles.

Certains contrôles de substance sur les emprunts, les provisions ou  les impairment tests ou encore dans le cadre de la consolidation nécessitent une maîtrise des calculs financiers. 

Avec utilisation des formules mathématiques, des fonctions financières d'Excel, de la valeur cible et du calcul matriciel d'Excel. 

Þ           Les notions de capitalisations et d'actualisation.

Þ           La reconstitution des tables financières.

Þ           Les tableaux d'emprunts à annuités constantes (et autres modalités).

Þ           La valeur actuelle nette VAN.

Þ           Le taux interne de rentabilité TRI.

Þ           Le crédit-bail.

Þ           La comparaison crédit-bail et emprunt.

 LE COMMISSAIRE AUX COMPTES EXPLOITE LE FICHIER DES ECRITURES COMPTABLES (FEC) PREVU PAR L'ADMINISTRATION FISCALE. 14F0063 8H

 

Þ     Introduction

Þ       Le FEC et la détermination des zones de risques

Þ       Procédures analytiques à partir du FEC

Þ       Tests de procédures à partir du FEC

Þ       Contrôles de substance à partir du FEC                

Þ       Le FICHIER DES ECRITURES COMPTABLES et les procédures d'audit indépendantes de l'évaluation du risque d'anomalies significatives (NEP 330  7.).

Þ       Conclusion

L'AUDIT DES STOCKS    14F0065 8H

 

Þ       Introduction

Þ       L'examen analytique des stocks

Þ       Les possibilités de fraude au niveau des stocks

Þ       Tests de procédures relatifs au cycle « Stocks » 

Þ       Tests de substance relatifs au cycle « Stocks »

Þ       Conclusion

 

LES PROCEDURES D'AUDIT EN REPONSE AU RISQUE D'ANOMALIES SIGNIFICATIVES 14F0064 8H

 

Introduction

Þ      Réponse à l'évaluation du risque d'anomalies significatives au niveau des assertions

Þ      Tests de procédures

o    Tests relatifs au cycle « Ventes Clients »

o    Tests relatifs au cycle « Achats Investissements Fournisseurs »

o    Tests relatifs au cycle « Stocks »

o    Tests relatifs au cycle « Trésorerie  Financement »

o    Tests relatifs au cycle « Personnel »

Þ      Contrôles de substance

o    Contrôles  relatifs au cycle « Ventes Clients »

o    Contrôles  relatifs au cycle « Achats Investissements Fournisseurs »

o    Contrôles  relatifs au cycle « Stocks »

o    Contrôles  relatifs au cycle « Trésorerie  Financement »

o    Contrôles  relatifs au cycle « Personnel »

Þ      Procédures d'audit indépendantes de l'évaluation du risque d'anomalies significatives

o    Cas pratiques sur ces procédures indépendantes

Þ      Évaluation du caractère suffisant et approprié des éléments collectés

Þ      Documentation

Conclusion

 

LES SONDAGES EN AUDIT :   ASPECTS THEORIQUES ET EXEMPLES D'APPLICATION SUR EXCEL.   14F0072 8H

 Chaque méthode sera illustrée par des exemples sur Excel. Des vidéos explicatives seront également disponibles.

Ø  Introduction

Ø  Les sondages dans les textes.

Ø  Le lien avec la démarche d'approche par les risques.

Ø  Le lien avec le seuil de signification.

Ø  L'intérêt des sondages.

Ø  L'objectif du sondage et les assertions d'audit.

Ø  La définition de la population.

Ø  La définition de l'individu.

Ø  La définition précise d'une anomalie sur un attribut, d'une erreur en valeur.

Ø  La taille de l'échantillon.

Ø  La  sélection des éléments à contrôler (NEP 530).           

                        Applications avec Excel et ODD-IT.

Ø  Les sondages non statistiques 

Application aux stocks;

Application aux comptes de tiers.

Ø  Les sondages statistiques  

En matière de contrôle interne (attributs)            

En matière de tests de détails (valeurs)

Ø  Conclusion

L'APPROCHE PAR LES RISQUES ET LES NEP D'AUDIT  12F0147 8H

 

Ø  Acceptation maintien de la mission

Ø  Prise de connaissance de l'entité et de son environnement

Ø  Détermination du risque d'anomalies significatives

o    Au niveau des comptes pris dans leur ensemble

o    Au niveau des assertions

Ø  Procédures d'audit (en réponse au risque d'anomalies significatives)

o    Tests de procédures

o    Contrôles de substances

Procédures analytiques

 Tests de détails

Ø  Travaux de fin de mission

Ø  Opinion sur les comptes

LES PROCEDURES ANALYTIQUES DANS LA MISSION DU COMMISSAIRE AUX COMPTES    

 (Théorie et cas pratiques)  11F0094 8H

 

1. DÉFINITION ET PLACE DES PROCÉDURES ANALYTIQUES DANS LES INTERVENTIONS DU

COMMISSAIRE AUX COMPTES

1.1 DEFINITION

1.2 PLACE DANS LA DEMARCHE D’AUDIT DES COMPTES

1.3 PLACE DANS LES AUTRES INTERVENTIONS DU COMMISSAIRE AUX COMPTES

2. MISE EN ŒUVRE DES PROCEDURES ANALYTIQUES

2.1 PROCEDURES ANALYTIQUES DANS LE CADRE DE LA PRISE DE CONNAISSANCE

2.12 LIMITES DES PROCÉDURES ANALYTIQUES DANS LE CADRE DE LA PRISE DE CONNAISSANCE

2.2 PROCÉDURES ANALYTIQUES UTILISÉES EN TANT QUE CONTRÔLE DE SUBSTANCE

2.3 PROCÉDURES ANALYTIQUES MISES EN ŒUVRE COMME MOYEN D’ANALYSE DE LA COHÉRENCE D’ENSEMBLE

DES COMPTES

3. CONDITIONS PRÉALABLES À LA MISE EN ŒUVRE DES PROCÉDURES ANALYTIQUES DE

SUBSTANCE

3.1 FIABILITÉ DES DONNÉES

3.2 NIVEAU DE PRÉCISION DU RÉSULTAT ATTENDU

3.3 ÉCART ACCEPTABLE

4. INVESTIGATION DES VARIATIONS ANORMALES OU DES TENDANCES INATTENDUES

5. DOCUMENTATION DES PROCÉDURES ANALYTIQUES

6. TECHNIQUES DE PROCÉDURE ANALYTIQUE

6.1 REVUE DE VRAISEMBLANCE

6.2 COMPARAISON DE DONNÉES ABSOLUES

6.3 COMPARAISON DE DONNÉES RELATIVES (RATIOS)

6.4 ANALYSES DE TENDANCES

7. EXERCICES PRATIQUES DONT CERTAINS SUR ORDINATEUR.

CAS PRATIQUES SUR LES TESTS DE PROCEDURES (DE CONTROLE INTERNE)    13F0018 8H

Ø  Tests relatifs au cycle « VENTES CLIENTS »

Ø  Tests relatifs au cycle « ACHATS INVESTISSEMENTS FOURNISSEURS »

Ø  Tests relatifs au cycle « STOCKS »

Ø  Tests relatifs au cycle « TRESORERIE FINANCEMENT »

ØTests relatifs au cycle « PERSONNEL»

CAS PRATIQUES SUR LES CONTRÔLES DE SUBSTANCE (procédures analytiques et tests de détail). 13F0017 8H

Ø  Contrôles de substance relatifs au cycle « VENTES CLIENTS »

Ø  Contrôles de substance relatifs au cycle « ACHATS INVESTISSEMENTS FOURNISSEURS »

Ø  Contrôles de substance relatifs au cycle « STOCKS »

Ø  Contrôles de substance relatifs au cycle « TRESORERIE FINANCEMENT »

Ø  Contrôles de substance relatifs au cycle « PERSONNEL »

CAS PRATIQUES SUR LA RECHERCHE DES FRAUDES    13F0063 8H

Ø  Introduction

Ø  Cas relatifs à la direction et aux organes d'administration et de contrôle Rappel des principales fraudes liées et exercices correspondants

Ø  Cas relatifs au cycle « VENTES CLIENTS »

Ø  Rappel des principales fraudes liées et exercices correspondants

Ø  Cas relatifs au cycle « ACHATS INVESTISSEMENTS FOURNISSEURS » Rappel des principales fraudes liées et exercices correspondants

Ø  Cas relatifs au cycle « STOCKS »

Ø  Rappel des principales fraudes liées et exercices correspondants

Ø  Cas relatifs au cycle « TRESORERIE FINANCEMENT »

Ø  Rappel des principales fraudes liées et exercices correspondants

Ø  Cas relatifs au cycle « PERSONNEL »

Ø  Rappel des principales fraudes liées et exercices correspondants

Ø  Cas relatifs au cycle « IMMOBILISATIONS ET DETTES FINANCIERES » Rappel des principales fraudes liées et exercices correspondants

Ø  Conclusion

EXCEL : IMPORTER DES DONNEES ET UTILISER LES PRINCIPALES FONCTIONS UTILES A L'AUDIT DES FICHIERS  12F0085 7H

 

Ø  Importation de fichiers (TXT, CSV, DBF, DAT)

Ø  Contrôles d'intégrité

Ø  Modifier les séparateurs, corriger les longueurs de compte, les dates, ventiler les débits crédits...

Ø  Analyser les fichiers à l'aide des tris et des filtres automatiques.

Ø  Utiliser les fonctions Si Et Ou Gauche Droite Aujourdhui Exact Rang Abs

Ø  Nommer les plages, les cellules

Ø  Calcul sur les dates (ex Analyser des retards de paiements, calcul d'ancienneté...)

Ø  Extraire les données d'une comptabilité à l'aide des filtres élaborés

Ø  Calculer automatiquement des sous totaux

Ø  Les formats conditionnels

Ø  Créer des liens hypertextes

Ø  Personnaliser ses barres d'outils

Ø  Extraire la classe ou la sous classe à partir d'un numéro de compte

Ø  Recherche de ruptures de séquences et de doublons dan s une série de facture ou sur des numéros d 'écritures

Ø  Calculer un point mort avec les valeurs cibles et faire un graphique

Ø  Faire des calculs financiers et des prévisions en faisant varier plusieurs hypothèses

Ø  Apprendre à utiliser la fonction audit

Ø  Faire apparaître les formules utilisées pour les analyser

Ø  Maîtriser les graphiques de présentation de données

Ø  Le cumul automatique des données (mère fille, siège succursales, déclarations de TVÀ..) : fonction consolidation Rechercher des données dans un tableau (assistant recherche, RechercheV)

Ø  Effectuer une sélection aléatoire de lignes d'écritures, d'articles en stock

 

CAS PRATIQUES SUR LES STOCKS, VENTES/CLIENTS, ACHATS/FOURNISSEURS  12F0224 8H

Ø  Rappel sur la démarche du commissaire aux comptes, l'approche par les risques et les NEP d'audit

Ø  Les tests de procédures et les contrôles de substance en réponse au risque d'anomalies significatives (NEP 330)

Ø  Applications pratiques sur les stocks annuels et permanents (analyse par les assertions)

Ø  Applications pratiques sur le cycle "ventes-clients" de différents métiers (analyse par les assertions)

Ø  Applications pratiques sur le cycle "achats-fournisseurs" de différents métiers (analyse par les assertions)

 

 

Ø  Les techniques de contrôles assistés par ordinateur et d'échantillonnage sont fortement utilisées pour les tests et les circularisations

Public : Commissaires aux comptes Experts comptables, Collaborateurs de cabinet

Animateur : PIRON Michel Commissaire aux comptes, spécialisé dans l’analyse de données informatiques.

Moyens : Utilisation d'un PowerPoint et du logiciel Excel. Remise d'un support sur CD.

Evaluation : Une évaluation des participants et une de l'animateur est réalisée.

Contrôle : Une feuille de présence est signée le matin et l'après-midi.

  

3 jours collaborateurs 690 € HT PARIS DEROULEMENT D’UNE MISSION DE COMMISSARIAT AUX COMPTES EN PME

Introduction

Rappel sur l’approche par les risques

·        Le risque inhérent

·        Le risque lié au contrôle interne

·        Le risque d’anomalies significatives

·        Le risque de non détection par l’auditeur

·        Le risque d’audit (et l’assurance raisonnable)

Rappel sur les assertions (exhaustivité…)

Rappel sur les normes d’audit (NEP)

Présentation du Pack PE

L’acceptation de la mission

·        La lettre de mission

·        Le questionnaire de fraude

·        L’entretien avec la direction concernant la fraude

·        L’entretien avec l’équipe d’audit

Prise de connaissance de l'entité et de son environnement

·        Les procédures analytiques de début de mission

Détermination du risque d'anomalies significatives

·        Au niveau des comptes pris dans leur ensemble

·        Au niveau des assertions

·        Les questionnaires de Contrôle interne

·        Plan de mission et programme de travail

ü  Savoir choisir les contrôles, les réaliser et tirer des conclusions

Procédures d'audit (en réponse au risque d'anomalies significatives)

·        Tests de procédures

Les questionnaires de contrôle interne

La séparation des fonctions

·        Contrôles de substances

Les procédures analytiques

Les tests de détail

§  La confirmation directe, l’apurement…

·               L’analyse des données

L’utilisation d’Excel, d’ODD-IT, de Super_FEC

La remise en ordre de fichiers

Les ruptures de séquence

Les doublons

Les sondages

Le test de Benford

Travaux de fin de mission

·               La note de synthèse

·               La déclaration de la direction

·               Les procédures analytiques de fin de mission

Opinion

·           Le rapport annuel

Sans réserve

Avec réserve

Refus

·               Le rapport spécial

 

Conclusion